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4月1日后增值稅稅率、征收率、預征率、扣除率表
（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。
（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
5.國務院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。
（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。
|
稅目 |
4月1前稅率 |
4月1后稅率 |
|
陸路運輸服務 |
10% |
9% |
|
水路運輸服務 |
10% |
9% |
|
航空運輸服務 |
10% |
9% |
|
管道運輸服務 |
10% |
9% |
|
郵政普遍服務 |
10% |
9% |
|
郵政特殊服務 |
10% |
9% |
|
其他郵政服務 |
10% |
9% |
|
基礎電信服務 |
10% |
9% |
|
增值電信服務 |
6% |
6% |
|
工程服務 |
10% |
9% |
|
安裝服務 |
10% |
9% |
|
修繕服務 |
10% |
9% |
|
裝飾服務 |
10% |
9% |
|
其他建筑服務 |
10% |
9% |
|
貸款服務 |
6% |
6% |
|
直接收費金融服務 |
6% |
6% |
|
保險服務 |
6% |
6% |
|
金融商品轉(zhuǎn)讓 |
6% |
6% |
|
研發(fā)和技術服務 |
6% |
6% |
|
信息技術服務 |
6% |
6% |
|
文化創(chuàng)意服務 |
6% |
6% |
|
物流輔助服務 |
6% |
6% |
|
有形動產(chǎn)租賃服務 |
16% |
13% |
|
不動產(chǎn)租賃服務 |
10% |
9% |
|
鑒證咨詢服務 |
6% |
6% |
|
廣播影視服務 |
6% |
6% |
|
商務輔助服務 |
6% |
6% |
|
其他現(xiàn)代服務 |
6% |
6% |
|
文化體育服務 |
6% |
6% |
|
教育醫(yī)療服務 |
6% |
6% |
|
旅游娛樂服務 |
6% |
6% |
|
餐飲住宿服務 |
6% |
6% |
|
居民日常服務 |
6% |
6% |
|
其他生活服務 |
6% |
6% |
|
銷售無形資產(chǎn) |
6% |
6% |
|
轉(zhuǎn)讓土地使用權 |
10% |
9% |
|
銷售不動產(chǎn) |
10% |
9% |
|
在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 |
0% |
0% |
|
在境外載運旅客或者貨物入境 |
0% |
0% |
|
在境外載運旅客或者貨物 |
0% |
0% |
|
航天運輸服務 |
0% |
0% |
|
向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務 |
0% |
0% |
|
向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務 |
0% |
0% |
|
向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務 |
0% |
0% |
|
向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務 |
0% |
0% |
|
向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務 |
0% |
0% |
|
向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務 |
0% |
0% |
|
向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務 |
0% |
0% |
|
向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務流程管理服務 |
0% |
0% |
|
向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業(yè)務 |
0% |
0% |
|
向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術 |
0% |
0% |
|
財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務 |
0% |
0% |
|
銷售或者進口貨物 |
16% |
13% |
|
糧食、食用植物油 |
10% |
9% |
|
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 |
10% |
9% |
|
圖書、報紙、雜志 |
10% |
9% |
|
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 |
10% |
9% |
|
農(nóng)產(chǎn)品 |
10% |
9% |
|
音像制品 |
10% |
9% |
|
電子出版物 |
10% |
9% |
|
二甲醚 |
10% |
9% |
|
國務院規(guī)定的其他貨物 |
10% |
9% |
|
加工、修理修配勞務 |
16% |
13% |
|
出口貨物 |
0% |
0 |
（簡易計稅）
小規(guī)模納稅人簡易計稅適用增值稅征收率；另一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更，適用增值稅征收率。
（一）增值稅征收率為3%和5%
（二）適用征收率5%特殊情況
主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。
（三）兩種特殊情況：
1.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
2.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
|
稅目 |
征收率 |
|
陸路運輸服務 |
3% |
|
水路運輸服務 |
3% |
|
航空運輸服務 |
3% |
|
管道運輸服務 |
3% |
|
郵政普遍服務 |
3% |
|
郵政特殊服務 |
3% |
|
其他郵政服務 |
3% |
|
基礎電信服務 |
3% |
|
增值電信服務 |
3% |
|
工程服務 |
3% |
|
安裝服務 |
3% |
|
修繕服務 |
3% |
|
裝飾服務 |
3% |
|
其他建筑服務 |
3% |
|
貸款服務 |
3% |
|
直接收費金融服務 |
3% |
|
保險服務 |
3% |
|
金融商品轉(zhuǎn)讓 |
3% |
|
研發(fā)和技術服務 |
3% |
|
信息技術服務 |
3% |
|
文化創(chuàng)意服務 |
3% |
|
物流輔助服務 |
3% |
|
有形動產(chǎn)租賃服務 |
3% |
|
不動產(chǎn)租賃服務 |
5% |
|
鑒證咨詢服務 |
3% |
|
廣播影視服務 |
3% |
|
商務輔助服務 |
3% |
|
其他現(xiàn)代服務 |
3% |
|
文化體育服務 |
3% |
|
教育醫(yī)療服務 |
3% |
|
旅游娛樂服務 |
3% |
|
餐飲住宿服務 |
3% |
|
居民日常服務 |
3% |
|
其他生活服務 |
3% |
|
銷售無形資產(chǎn) |
3% |
|
轉(zhuǎn)讓土地使用權 |
5% |
|
銷售不動產(chǎn) |
5% |
|
銷售或者進口貨物 |
3% |
|
糧食、食用植物油 |
3% |
|
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 |
3% |
|
圖書、報紙、雜志 |
3% |
|
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 |
3% |
|
農(nóng)產(chǎn)品 |
3% |
|
音像制品 |
3% |
|
電子出版物 |
3% |
|
二甲醚 |
3% |
|
國務院規(guī)定的其他貨物 |
3% |
|
加工、修理修配勞務 |
3% |
|
一般納稅人提供建筑服務選擇適用簡易計稅辦法的 |
3% |
|
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn) |
5% |
|
個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房 |
5% |
|
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的 |
5% |
|
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 |
5% |
|
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的 |
5% |
|
單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額） |
5% |
|
其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按1.5%計算應納稅額） |
5% |
|
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的 |
5% |
|
車輛停放服務、高速公路以外的道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等) |
5% |
（一）一般納稅人可選擇s適用5%征收率
1、出租、銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。
2、一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。
3、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。
4、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。
5、提供人力資源外包服務。
6、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額。
7、2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。
8、以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務。
9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
10、車輛停放服務、高速公路以外的道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)
（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。
3、典當業(yè)銷售死當物品。
4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
5、銷售自產(chǎn)的自來水。
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，銷售抗癌罕見病藥品
11、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
除以上1-11項為銷售貨物，以下為銷售服務。
12、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權。
13、提供城市電影放映服務。
14、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。
15、提供非學歷教育服務。
16、提供教育輔助服務。
17、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
18、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。
19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。
20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務。
22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）
23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
24、一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
25、一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
26、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。
27、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)。
29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。
30、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。
31、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入。
（三）按照3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。
2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
4、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。
以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
6、納稅人銷售舊貨。
（四）按照5%征收率減按1.5%征收
個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。
預征率，顧名思義就是“預征”適用的“稅率”，比如按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。
|
序號 |
稅目 |
預征率 |
|
|
一般計稅 |
簡易計稅 |
|
|
|
1 |
銷售建筑服務 |
2% |
3% |
|
2 |
銷售自行開發(fā)房地產(chǎn) |
3% |
3% |
|
3 |
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算） |
3% |
5% |
|
4 |
銷售不動產(chǎn) |
5% |
5% |
1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率。
2.納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
增值稅適用扣除率表
|
序號 |
稅目 |
增值稅扣除率 |
|
1 |
購進農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項外） |
9%的扣除率計算進項稅額 |
|
2 |
購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品 |
10%的扣除率計算進項稅額 |
附：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額
（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
（二）納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
（三）繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為9%；第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
（五）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
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